Kā pareizi izrakstīt rēķinus par pakalpojumu pārdošanu starptautiskiem klientiem (ES un ārpus ES)?
Mazajiem uzņēmumiem, kas strādā paši par sevi, ir izaicinoši orientēties nodokļu ievērošanā un pastāvīgajās nodokļu likumu izmaiņās dažādās valstīs, taču no tā var izvairīties, izmantojot uzņēmumu kā pakalpojumu (company-as-a-service) risinājumu, piemēram, Abillio. Mēs izveidojām šo rakstu, lai palīdzētu tev saprast pamatprasības un noteikumus, kā arī to, kā mēs varam atvieglot tavu frīlancera dzīvi.
“Mans klients pieprasa PVN rēķinu, ko man darīt?”
– viens no biežāk uzdotajiem jautājumiem no tiem, kas tikko sākuši strādāt kā pārrobežu frīlanceri un vēlas saņemt samaksu.
“Mūsu ārvalstu neatkarīgais darbuzņēmējs ir atsūtījis vienkāršu Excel failu kā rēķinu, nav norādīts uzņēmuma reģistrācijas numurs, nodokļu identifikācijas numurs. Viņš arī ir norādījis PVN – vai tas attiecas uz pārrobežu pakalpojumiem? Vai tas ir derīgs dokuments? Vai mēs varam samaksāt šo rēķinu?”
– biežs jautājums no grāmatvežiem, kas strādā ar starptautiskiem projektu bāzētiem darbaspēkiem.
Lai atbildētu uz šiem jautājumiem, ir svarīgi izprast dažus pamatprincipus:
1. Frīlancera atrašanās vieta (juridiskās personas izcelsme / nodokļu rezidence)
Eiropas Savienības vispārējā kārtība paredz, ka, lai sāktu izrakstīt rēķinus ārvalstu klientiem (juridiskām personām ES un ārpus ES), pašnodarbinātajiem ir jāiegūst PVN numurs (Pievienotās vērtības nodokļa maksātāja reģistrācijas numurs).
Tāpēc, ja tu atrodies ES, piemēram, tava nodokļu rezidence vairāk nekā 6 mēnešus ir ES, lai sāktu strādāt ar pārrobežu klientiem (uzņēmumiem), tev jākļūst par PVN maksātāju. ES PVN reģistrācija var ilgt no vienas līdz desmit nedēļām atkarībā no valsts.
Ja tu atrodies ārpus ES, tad tiks piemēroti tavi vietējie noteikumi, bet tas nemaina faktu, ka tavam klientam, iespējams, būs nepieciešams pareizs rēķins ar juridiskas personas nosaukumu, nodokļu ID un/vai PVN reģistrācijas numuru.
Ātrs un vienkāršs veids, kā sākt izrakstīt rēķinus kā frīlancerim, ir Abillio’s uzņēmums kā pakalpojums vai virtuālais uzņēmums, kas nodrošinās tev juridisku personu, PVN reģistrācijas numuru, automatizētu PVN rēķinu izrakstīšanu un pārskatus bez jebkādas administratīvās slodzes – sāc izrakstīt rēķinus kā uzņēmums jau šodien!
2. Pakalpojuma sniegšanas vieta un klienta veids
Ja tavs bizness ir bāzēts ES, tev ir dažādas PVN saistības atkarībā no tā, uz kuru valsti tu pārdod un, vai tu tirgo preces vai pakalpojumus. Parasti, ja tavs klients ir uzņēmums, pakalpojuma sniegšanas vieta būs tur, kur klients ir reģistrēts, bet ja tavs klients nav uzņēmums, tad pakalpojuma sniegšanas vieta būs tur, kur tu esi bāzēts.
Piemēri:
A: Ja tu pārdod savu pakalpojumu ES reģistrētam PVN maksātājam citā ES valstī, tu šim pārdojumam nepiemēro PVN.
B: Ja tu pārdod savu pakalpojumu ES reģistrētam uzņēmumam, kas nav PVN maksātājs, citā ES valstī, tu piemēro PVN likmi atbilstoši vietai, kur tu esi bāzēts.
C: Ja tu pārdod savu pakalpojumu fiziskai personai tavā vai citā ES valstī, tev jāpiemēro PVN likme, kur tu esi bāzēts.
D: Ja tu pārdod savus pakalpojumus lokāli savā valstī ES ietvaros, pastāv noteikts gada apgrozījuma slieksnis PVN reģistrācijai (skatīt 1. tabulu zemāk).
Ja frīlancera gada apgrozījums (iekšzemes tirgū) pārsniedz slieksni (1. tabula), viņam ir pienākums reģistrēties kā PVN maksātājam un iesniegt PVN deklarācijas un veikt nepieciešamos maksājumus nodokļu pārvaldei reizi mēnesī vai reizi divos mēnešos, vai arī saņemt ievērojamus sodus, ja tas netiek izdarīts. Tas ir laikietilpīgi un apgrūtinoši. Lai risinātu šo problēmu, frīlanceriem ir jāalgo grāmatvedis un nodokļu konsultants, kas palielina viņu izmaksas. Ātrs un vienkāršs veids, kā sākt izrakstīt rēķinus kā frīlancerim, ir Abillio’s uzņēmums kā pakalpojums vai virtuālais uzņēmums, kas nodrošinās juridisku personu, PVN reģistrācijas numuru, automatizētu PVN rēķinu izrakstīšanu un pārskatus bez administratīvām rūpēm.
3. PVN aprēķināšana un attēlošana rēķinos
Parasti, ja esi reģistrējies PVN maksātājam un veic pārdošanu citiem uzņēmumiem, tev ir jāizsniedz PVN rēķins — gan papīra, gan elektroniskā formā. PVN parasti tiek pievienots preču vai pakalpojumu cenai tavā rēķinā.
Tavam PVN identifikācijas numuram ir jābūt norādītam uz visiem rēķiniem, kurus tu izsniedz klientiem, kā arī norādītajai PVN summai un citām standarta pozīcijām.
Nepieciešamā informācija visos gadījumos:
- Izsniegšanas datums
- Unikāls secīgs numurs, kas identificē rēķinu
- Klienta PVN identifikācijas numurs (ja klients ir atbildīgs par nodokli darījumā)
- Piegādātāja pilns vārds un adrese
- Klienta pilns vārds un adrese
- Preču daudzuma un veida vai sniegto pakalpojumu veida apraksts
- Darījuma vai maksājuma datums (ja tas atšķiras no rēķina datuma)
- Piemērotā PVN likme
- PVN maksājamā summa
- PVN maksājamās summas sadalījums pēc PVN likmes vai atbrīvojuma
- Preču vai pakalpojumu vienības cena – bez nodokļa, atlaidēm vai atlīdzībām (ja vien tās nav iekļautas vienības cenā).
Kā pārbaudīt, vai mans klients ir reģistrēts PVN maksātājs?
Tu vari pārbaudīt sava klienta PVN statusu VIES datubāzē:
https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation
Papildinformācija:
4. Izņēmumi
Ir dažādi izņēmumi, kurus nepieciešams ņemt vērā.
Piemēram, ja tu sniedz pakalpojumu citam uzņēmumam, kas nav reģistrēts tajā pašā ES valstī, kurā ir reģistrēts tavs uzņēmums, tad PVN netiks norādīts uz taviem rēķiniem. Tas nenozīmē, ka pakalpojums nav pakļauts PVN, tikai tas, ka PVN būs jāmaksā tieši tavam biznesa partnerim citā ES valstī.
Tāpat, ja tu eksportē preces uz valsti ārpus ES, tavā rēķinā PVN netiks norādīts. Parasti pircējs ārpus ES valstīs pakļauts savas valsts importa noteikumiem.
Cits izņēmums ir nekustamo īpašumu pakalpojumi, kur PVN tiks aprēķināts atbilstoši pakalpojuma sniegšanas vietai.
Kādiem pakalpojumiem nav PVN?
Preces un pakalpojumi, kas atbrīvoti no PVN:
- Sporta aktivitātes un fiziskā izglītība
- Izglītība un apmācība
- Daži medicīniski pakalpojumi
- Finanšu pakalpojumi, apdrošināšana un ieguldījumi
Ātrs un vienkāršs veids, kā sākt izrakstīt rēķinus kā frīlancerim, ir Abillio’s uzņēmums kā pakalpojums vai virtuālais uzņēmums, kas nodrošinās juridisku personu, PVN reģistrācijas numuru, automatizētu PVN rēķinu izrakstīšanu un pārskatus bez administratīvas slodzes – sāc izrakstīt rēķinus kā uzņēmums jau šodien!
1. tabula: 2023. gada ES PVN reģistrācijas un pārskatu slieksnis
Zemāk tabulā ir sniegts jaunākais Eiropas PVN reģistrācijas slieksnis:
| Valsts | PVN reģistrācijas slieksnis |
| Rezidents | |
| EU One-Stop Shop | €10,000 |
| Austria | €35,000 |
| Belgium | €25,000 |
| Bulgaria | BGN 100,000 |
| Croatia | €40,000 |
| Cyprus | €15,600 |
| Czechia | CZK 2m |
| Denmark | DKK 50,000 |
| Estonia | €40,000 |
| Finland | €15,000 |
| France | Goods €85,800 Services €34,400 |
| German | €22,000 |
| Greece | Nil |
| Hungary | HUF 12m |
| Ireland | Goods €75,000 Services €37,500 |
| Italy | €85,000 |
| Latvia | €40,000 |
| Lithuania | €45,000 |
| Luxembourg | €35,000 |
| Malta | Goods €35,000 Other €30,000 |
| Netherlands | €20,000 |
| Poland | PLN 207,000 |
| Portugal | Nil |
| Romania | RON 445,500 |
| Slovakia | €49,790 |
| Slovenia | €50,000 |
| Spain | Nil |
| Sweden | SEK 80,000 |
| Non-EU | |
| Iceland | ISK 2m |
| Montenegro | €30,000 |
| Norway | NOK 50,000 |
| Russia | RUB 8m (on application) |
| Switzerland | CHF 100,000 |
| Turkey | Nil |
| UK (Northern Ireland – EU Intrastat only) | £85,000 |
